Можно выделить следующие виды зарплатных налогов и других фискальных платежей.

ЕСН - единый социальный налог. Начисляется  на все виды вознаграждений и выплат, которые налогоплательщик перечисляет в пользу физических лиц.

ОПС - страховые взносы пенсионного страхования, начисляемые на все виды вознаграждений и выплат которые налогоплательщик перечисляет в пользу физических лиц.

Оплата взносов обязательного социального страхования от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве. Начисляются на  всю сумму  заработной платы (дохода) физических лиц. Причем учитываются  как те сотрудники, которые заключили трудовой договор с компанией, как и те, кто работает по договорам поручения, возмездного оказания услуг, подряда и т.д., - если в нем предусмотрена обязанность выплачивать страховые взносы.

НФДЛ – налог на доходы физических лиц. Удерживается с доходов граждан для последующего перечисления в бюджет.

Конечно,  некоторые налоги можно назвать условно зарплатными, потому что они начисляются не только собственно на зарплату, а также с других выплат (доходов) в пользу граждан. Поэтому схема расчета и основание, по которому выплачивается налог, будет у каждого своя. Можно выделить общий момент всех платежей налогоплательщика связанных с этим видом налогов – они обязательные, то есть не могут быть отменены по какой либо причине.

Заработная плата сотрудников, работающих по трудовому договору, составляет почти всегда основную часть выплат в пользу граждан, которые  помогают  предпринимателю зарабатывать деньги. Поэтому мы не будем отдельно останавливаться на более редких вариантах,  а остановимся на том, что все эти налоги рассчитываются именно с заработной платы лиц работающих по трудовому договору. То есть эти отношения регулируются нормами Трудового кодекса РФ.

Почти все виды заработных налогов рассчитываются  очень просто как процент от полученной оплаты труда сотрудника компании. Правда есть некоторые исключения:

1.Все налогоплательщики, вне зависимости от выбора режима налогообложения, перечисляют взносы в фонд социального страхования от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве и обязательно сразу удерживает сумму НДФЛ из заработной платы работников.

2.Когда налогоплательщик находиться на общем режиме налогообложение его  страховые взносы ОПС включаются в ЕСН значительно его уменьшая. То есть он, по сути, платит только единый социальный налог

3.В случае применения налогоплательщиком специальных режимов налогообложения (упрощенная система налогообложения или ЕНВД) производиться уплата страхования ОПС, а от ЕСН освобождается.

4.Для тех налогоплательщиков кто выбрал упрошенную систему  налогообложения и налог 6 % со всей выручки, сумма единого налога начисленного из-за применения этой схемы налогообложения уменьшается на сумму уплаченных взносов страхования ОПС. Уточнение: сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 %. Это не касается тех, кто платит налог 15% на прибыль по упрощенной схеме.

Так как величина этих налогов напрямую зависит от суммы заработной платы. То есть все основания для начисления налогов точно такие же, как и для самой зарплаты. Другими словами, если она в фирме кому-либо выплачивается   - значит и налоги должны насчитываться  и уходить в бюджет.

Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) более важным считает защиту интересов сотрудника, а не работодателя. Нормы трудового законодательства говорят о том, что условия трудового договора должны только улучшать положение работников по сравнению с тем, что прописано в законе (часть 2 статьи 9 ТК РФ).

Одним из  таких ограничений  для работодателей является  требование о начисление минимального размера оплаты труда. Сами понимаете  - нужно считаться с законом и его выполнять во избежание ненужных  проблем. Но нужно помнить, что трудовой кодекс так же дает  много возможностей для законопослушного работодателя, которые можно и нужно освоить, хотя они часто и не заметны с первого взгляда. Сейчас мы не будем подробно разбирать все возможности  трудового законодательства, которые позволят установить взаимосвязь дохода компании и размер зарплаты сотрудником. Мы просто перечислим!

Право работодателю самому выбирать систему оплаты труда (ст. 136 ТК РФ). Существует два типа оплаты труда: тарифная (ст. 143 ТК РФ),  и  бестарифная. Тарифная – использует ставки и оклады и бестарифные – рейтинговые и бальные системы, а так же коэффициенты трудового участия и  квалификационного уровня. Большинство фирм, конечно, использует тарифную систему, но запрета на ввод бестарифного варианта оплат труда в  трудовом законодательстве – нет.

Право устанавливать систему доплат. Надбавок и различных премий, стимулирующих на  ударный труд каждого сотрудника (ст.ст. 129, 135; 149, 151, 191 ТК РФ);

Можно вводить нормы выполнения работы или устанавливать различные квоты (ст.ст. 159-163 ТК РФ), обязательные для выполнения и именно их оценивать и оплачивать нормированной частью заработной платы в соответствии с количеством выполненной работы (ст. 155 ТК РФ);

Право не оплачивать брак в работе и время простоя, если они сделаны по вине самого сотрудника (ст.ст. 156 и 157 ТК РФ).

Скажем несколько слов о минимальной оплате труда. Например, в Москве размер МРОТ составляет не 2300, как  это прописано в ст. 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда». Минимальная оплата последовательно повышается с 1 января 2008 г. - 6 100 руб., с 1 мая 2008 г. - 6 800 руб., а с 1 сентября 2008 г. - 7 500 руб. Это определено трехсторонними соглашениями между Правительством Москвы, московским объединением предпринимателей и московским объединением профсоюзов.

Минимальный размер оплаты труда обязателен для всех работодателей. Но нужно помнить что МРОТ – дается работнику не просто так. За красивые глаза или за то, что он числится в штате. Он может быть получен согласно с частью 3 ст. 133 ТК РФ МРОТ только в случае выполнения им  выполнения  двух условий:

Полностью выполнил нормы трудовых обязанностей.

Отработал за месяц норму рабочего времени.

В зависимости от того какую систему выбрал руководитель для расчета заработной платы можно выделить три вида схемы начисления зарплаты:

1.Фиксированная заработная плата которая выплачивается регулярно, представляет собой жестко определенную сумму – оклад. Работодатель в таком случае оплачивает, по сути, статус сотрудника – то, что он зачислен в штат и  даже иногда работает.

В случае фиксированной оплаты труда работодатель платит государству за то, что у него в штате находится определенное количество сотрудников получающих какой-то оклад.

2.Заработная плата или ее большая часть рассчитывается исходя из объемов выполненной работы, например количества оказанных услуг, произведенной продукции или других таких же показателей эффективности труда отдельного работника. В этом случае поощряется сам процесс работы, а не ее конечный результат труда сотрудников.

В этом случае, когда заработная плата связана с объемом, выполняемым работником, владелец бизнеса расплачивается за процесс предпринимательской деятельности.

3.Размер заработной платы напрямую зависит от конечных результатов работы компании. При этом фонда оплаты труда составляет определенный процент от полученного дохода фирмы за текущий период. А руководитель не поддерживает простое времяпрепровождение на рабочем месте, не оценивает объем выполненной работы, а все нацелено на продвижение компании и дальнейший рост ее доходов.