ФНС России утвердила Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок приказом ММ-3-06/333 от 30.05.2007. На ее основе  был подготовлен и опубликован  в «Российском налоговом курьере», № 15, 2007г. документ «Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок».

В этих документах можно ознакомиться с  признаками, свидетельствующими о  необходимости проведение выездной налоговой проверки  по  отношению  к конкретной компании. Вот  основные признаки нарушений налогового законодательства:

1. У налогоплательщика налоговая нагрузка значительно ниже, чем  ее средний уровень по отрасли или виду экономической деятельности. Этот показатель используется в статистической  отчетности по предприятию.

2. Насколько полно  и достоверно в налоговой отчетности указаны убытки на протяжении двух и более налоговых периодов.

Очень часто на  начальном этапе становления компании, или при освоении новых сфер деятельности или расширении производства, убытки бывают на протяжении длительного времени. Но если это повторяется из раза в раз, и их величина не уменьшается, а скорее стремиться к возрастанию, налоговые органы вправе провести выездную налоговую проверку.

3. Присутствие в налоговой отчетности больших сумм налоговых вычетов за год. Подозрения в недобросовестности возникают, если сумма налоговых вычетов на добавленную стоимость за год по НДС равна или превышает 89%.

4. Темп роста доходов от реализации товаров по налогу на прибыль значительно меньше   темпа роста расходов. При этом сравниваются данные налоговой отчетности и финансовой отчетности предприятий.

5. Значительное снижение  заработной платы работников относительно среднего уровня  по этому виду экономической деятельности в России.

6. Многократное приближение (до  5 %) к предельным значениям величин показателей, влияющих на расчет налогов для налогоплательщиков, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации. При этом имеются в виду предприниматели, применяющие специальные режимы налогообложения   чаще 1 раза в год.

7. Если предприниматель указывает в налоговых документах почти равные суммы расходов и доходов за год.

8. Постоянное необоснованное использование посредников и «цепочки контрагентов», если это экономически необоснованно или не выполняет определенные деловые цели.

9. Игнорирование налогоплательщиком обнаруженных несоответствий показателей деятельности. В том числе отсутствие пояснений по этим нарушениям.

10. Если предприниматель не дает пояснений о найденных ошибках в налоговой декларации без объективных причин, он может быть вызван в налоговый орган на основании письменного Уведомления предусмотренного п. п. 4 п. 1 статьи 31 НК РФ. В нем содержится требование предоставить необходимые пояснения или внести  изменения или исправления в течение 5 дней.

11. При неоднократной смене места жительства  и «миграции» между налоговыми органами. При переезде предоставляется  в регистрирующий орган Заявление об изменении данных касающихся сведений о фактическом адресе.  Иногда возникает необходимость  снимать и ставить  предприятие на учет в другом налоговом органе. Если это происходит более одного раза с момента регистрации предприятия, может быть назначена выездная проверка.

12. При большом отклонении уровня рентабельности предприятия  от среднего уровня для этой сферы деятельности согласно статистике. Сравнивается налог на прибыль и данные бухгалтерского отчета. Если есть отклонение на 10 и более процентов налоговая служба может принять решение о назначении проверки.

Если предприниматель соответствует даже одному из этих критериев, налоговая служба, не будет однозначно доверять налоговым документам и  может отправить на его предприятие выездную налоговую проверку.